Какие налоговые механизмы предлагает ввести правительство

За інформацією Міністерства фінансів України, законопроєкт передбачає три основні інструменти для захисту податкової бази та протидії використанню міжнародних схем ухилення від сплати податків.

Перший — податок на вихід (Exit Tax). Він передбачає оподаткування приросту вартості активів у разі їх переміщення за межі України за визначених законодавством умов. Мета механізму — не допустити уникнення оподаткування прибутку, який виник до переміщення активів за кордон.

Другий інструмент — загальне правило протидії податковим зловживанням (GAAR). Воно дозволить позбавляти платників податкових переваг, отриманих унаслідок операцій, які не мають реальної комерційної мети та здійснюються переважно для зменшення податкових зобов’язань.

Третій напрям — нейтралізація гібридних розбіжностей між податковими системами різних країн. Такі відмінності можуть використовуватися для отримання подвійних податкових переваг або уникнення оподаткування певних доходів.

Які гарантії передбачені для платників податків

Законопроєкт містить низку запобіжників, покликаних обмежити ризик необґрунтованого застосування нових правил.

Зокрема, передбачається, що правила не поширюватимуться на тимчасове переміщення активів строком до 12 місяців за визначених документом умов. Також пропонується заборонити повторне оподаткування тієї самої суми приросту вартості активів.

Важливою зміною має стати розподіл відповідальності під час перевірок: обов’язок доводити наявність податкових зловживань покладатиметься на податкові органи. Крім того, перевірки пропонується призначати лише за висновком спеціальної комісії за участю представників Міністерства фінансів та експертів.

Такі положення мають забезпечити чіткіші процедури застосування нових механізмів і встановити додаткові гарантії для бізнесу.

Коли можуть набути чинності нові правила

У разі ухвалення законопроєкту Верховною Радою в запропонованій редакції його положення мають запрацювати з 1 січня 2028 року.

Адміністрування нових механізмів планують здійснювати в межах чинної декларації з податку на прибуток. Окрему додаткову звітність запроваджувати не планують.

Водночас схвалення документа Кабінетом Міністрів не означає, що нові правила вже діють. Для набуття чинності законопроєкт має пройти парламентський розгляд і бути ухвалений у встановленому порядку.

Як зміни пов’язані з євроінтеграцією України

Запропоновані норми є частиною адаптації українського податкового законодавства до стандартів Європейського Союзу. Водночас їх розробили з урахуванням зобов’язань України перед МВФ.

Для держави впровадження таких механізмів має посилити захист податкової бази та ускладнити використання транскордонних схем для уникнення оподаткування. Для компаній, які працюють із закордонними активами або здійснюють операції між різними юрисдикціями, особливого значення набудуть економічне обґрунтування операцій і дотримання нових вимог після їх остаточного ухвалення.

Отже, уряд пропонує поєднати посилення протидії податковим зловживанням із процесуальними гарантіями для платників податків. Остаточні умови застосування нових правил залежатимуть від редакції закону, яку ухвалить Верховна Рада.