Хто має декларувати іноземні доходи

Обов'язок декларування стосується податкових резидентів України, получающих доход из источников за пределами страны. Сам факт нахождения или получения средств за границей не отменяет необходимости отразить такие поступления в украинской декларации.

В то же время из общего правила есть исключения. Если конкретный вид дохода освобожден от налогообложения украинским законодательством или предусмотрено международным договором Украины, порядок его декларирования и налогообложения может отличаться.

Какие доходы следует указывать в декларации

К иностранным доходам относятся не только заработная плата или выплата работодателя. Декларированию могут подлежать дивиденды, проценты, роялти, доходы от аренды и продажи имущества за границей.

Также в декларацию следует включать наследство и подарки, полученные из иностранных источников, выигрыши и другие доходы, которые человек получил за пределами Украины.

Такие поступления включаются в общего годового налогооблагаемого дохода и отражаются в налоговой декларации об имущественном положении и доходах.

Какие ставки налогов действуют для иностранных доходов

Основная ставка НДФЛ составляет 18%. В то же время, для отдельных видов доходов предусмотрены другие ставки.

В частности, дивиденды, начисленные нерезидентами, облагаются налогом по ставке 9%.

Кроме НДФЛ, иностранные доходы физических лиц подлежат налогообложению военным сбором по ставке 5%.

Поэтому при расчете налоговых обязательств важно учитывать не только сумму самого дохода, но и его вид, поскольку от этого может зависеть ставка НДФЛ.

Если налог уже уплачен за границей

Налоговому резиденту не нужно автоматически платить всю сумму налога во второй раз в Украине, если соответствующий доход уже был обложен в другом государстве.

Сумму налога, уплаченного за границей, можно отнести при определении налогового обязательства в Украине, если это предусмотрено международным договором об избежании двойного налогообложения.

Для этого недостаточно просто сообщить об уплате налога в другой стране. Во время декларирования необходимо иметь документ от соответствующего иностранного органа, подтверждающий сумму полученного дохода и уплаченного с него налога.

Налог за границей не отменяет обязанность подать декларацию

Важно разделять две разные обязанности: декларирование дохода и уплату налога.

Даже если человек уже уплатил налог с дохода в другой стране, это само по себе не означает, что украинский налоговый резидент может не показывать такой доход в декларации.

В то же время после декларирования уплаченный за границей налог может быть учтен в Украине в пределах правил, установленных соответствующим международным соглашением.

Сколько иностранных доходов украинцы уже задекларировали

Во время кампании декларирование доходов по 2025 год украинцы подали 13,5 тысяч деклараций, в которых отметили почти 22 млрд грн доходов из иностранных источников.

В целом по итогам 2025 года граждане задекларировали около 299 млрд грн доходов, подав почти 176 тысяч деклараций об имущественном положении и доходах.

Эти показатели свидетельствуют о значительном объеме доходов, получаемых украинцами за пределами страны и которые могут подлежать декларированию в Украине.

Что следует учесть перед подачей декларации

Украинцам, имеющим доходы из-за границы, следует заранее собрать документы об источнике и сумме полученных средств, а также подтверждение уплаты налогов в другом государстве.

Особое внимание нужно уделить налоговому резидентству, виду дохода и положениям международного договора с конкретной страной. Именно эти факторы определяют, подлежит ли доход налогообложению в Украине и какую сумму налога можно отнести как уже уплаченную за границей.