Кто может работать в первой группе
Первая группа предназначена для самых маленьких форм предпринимательской деятельности.
К ней могут принадлежать ФЛП, которые не имеют наемных работников и занимаются розничной торговлей товарами на рынках или оказывают бытовые услуги населению.
Еще одно ключевое требование – доход предпринимателя за год не должен превышать 167 минимальных зарплат, установленных на 1 января соответствующего года
Условия для второй группы
Вторая группа охватывает предпринимателей, предоставляющих услуги населению или другим плательщикам единого налога, производящих или продающих товары, а также работающих в сфере ресторанного хозяйства.
ФЛП второй группы может иметь до 10 наемных работников одновременно.
Годовой доход не должен превышать 834 минимальные зарплаты, установленные на 1 января отчетного года
В то же время, для второй группы предусмотрены отдельные ограничения. В частности, к ней не относятся предприниматели, оказывающие посреднические услуги в сфере недвижимости, обеспечивающие доступ в Интернет или занимающиеся производством, поставкой или продажей ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней.
Кто может выбрать третью группу
Для третьей группы ограничений по количеству наемных работников нет.
ФЛП может работать самостоятельно или иметь необходимое количество работников, если соблюдаются другие требования упрощенной системы.
Основное ограничение касается дохода: он не должен превышать 1 167 минимальных зарплат, установленных на 1 января соответствующего года
Какие виды деятельности запрещены
Налоговая напоминает, что далеко не каждый бизнес может работать по единому налогу.
В частности, упрощенная система недоступна для ФЛП, занимающихся организацией и проведением азартных игр или обменом валют.
Также ограничения распространяются на производство и продажу подакцизных товаров, за исключением прямо предусмотренных законодательством.
Не могут работать на едином налоге предприниматели, занимающиеся добычей полезных ископаемых, драгоценных металлов и драгоценных камней.
К запрещенным направлениям также относятся отдельные виды финансового посредничества, почтовых и телекоммуникационных услуг, продажи предметов искусства и антиквариата, организации аукционов и гастрольных мероприятий.
Отдельные ограничения касаются технических испытаний, исследований и аудита.
Ограничения касаются и аренды недвижимости
ФЛП не может быть плательщиком единого налога, если сдает в аренду земельные участки площадью более 0,2 га.
Также установлены ограничения по площади недвижимости: для жилых помещений — свыше 400 кв. м, а для нежилых - свыше 900 кв. м.
Кто еще не может перейти на единый налог
Упрощенная система также недоступна ряду финансовых и других учреждений.
К ним относятся банки, страховые компании, ломбарды, кредитные союзы и другие финансовые учреждения, а также регистраторы ценных бумаг
Не могут быть плательщиками единого налога физические лица – нерезиденты.
Отдельно налоговая отмечает наличие налогового долга: ФЛП с налоговой задолженностью не может быть плательщиком единого налога.
Исключение составляет безнадежный налоговый долг, возникший вследствие обстоятельств непреодолимой силы.
Налоговые долги ФЛП уже превысили 16 млрд грн
Разъяснение налоговой появилось на фоне значительного количества предпринимателей, не имеющих неурегулированных налоговых обязательств.
По данным Опендатабота, в Украине близко 1,5 млн ФЛП имеют налоговые долги, а общая сумма неуплаченных налогов составляет 16,6 млрд грн.
С начала 2026 г. количество предпринимателей-должников увеличилось примерно на 3%, хотя общая сумма задолженности сократилась примерно на 300 млн грн.
В то же время количество новых ФЛП также растет. Во втором квартале 2026 года во всех регионах Украины было зафиксировано увеличение количества новых регистраций по сравнению с предыдущим кварталом.
Источник: ДПС, Бизнес Цензор.
RU
