Хто може працювати у першій групі
Перша група призначена для найменших форм підприємницької діяльності.
До неї можуть належати ФОП, які не мають найманих працівників та займаються роздрібною торгівлею товарами на ринках або надають побутові послуги населенню.
Ще одна ключова вимога — дохід підприємця за рік не повинен перевищувати 167 мінімальних зарплат, установлених на 1 січня відповідного року.
Умови для другої групи
Друга група охоплює підприємців, які надають послуги населенню або іншим платникам єдиного податку, виробляють чи продають товари, а також працюють у сфері ресторанного господарства.
ФОП другої групи може мати до 10 найманих працівників одночасно.
Річний дохід не повинен перевищувати 834 мінімальні зарплати, установлені на 1 січня звітного року.
Водночас для другої групи передбачені окремі обмеження. Зокрема, до неї не належать підприємці, які надають посередницькі послуги у сфері нерухомості, забезпечують доступ до Інтернету або займаються виробництвом, постачанням чи продажем ювелірних та побутових виробів із дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння.
Хто може обрати третю групу
Для третьої групи обмежень щодо кількості найманих працівників немає.
ФОП може працювати самостійно або мати необхідну йому кількість працівників, якщо дотримуються інші вимоги спрощеної системи.
Основне обмеження стосується доходу: він не повинен перевищувати 1 167 мінімальних зарплат, установлених на 1 січня відповідного року.
Які види діяльності заборонені
Податкова нагадує, що далеко не кожен бізнес може працювати на єдиному податку.
Зокрема, спрощена система недоступна для ФОП, які займаються організацією та проведенням азартних ігор або обміном валют.
Також обмеження поширюються на виробництво та продаж підакцизних товарів, за винятками, прямо передбаченими законодавством.
Не можуть працювати на єдиному податку підприємці, які займаються видобутком корисних копалин, дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння.
До заборонених напрямів також належать окремі види фінансового посередництва, поштових і телекомунікаційних послуг, продажу предметів мистецтва та антикваріату, організації аукціонів і гастрольних заходів.
Окремі обмеження стосуються технічних випробувань, досліджень та аудиту.
Обмеження стосуються і оренди нерухомості
ФОП не може бути платником єдиного податку, якщо здає в оренду земельні ділянки площею понад 0,2 га.
Також встановлені обмеження щодо площі нерухомості: для житлових приміщень — понад 400 кв. м, а для нежитлових — понад 900 кв. м.
Хто ще не може перейти на єдиний податок
Спрощена система також недоступна для низки фінансових та інших установ.
До них належать банки, страхові компанії, ломбарди, кредитні спілки та інші фінансові установи, а також реєстратори цінних паперів.
Не можуть бути платниками єдиного податку фізичні особи — нерезиденти.
Окремо податкова наголошує на наявності податкового боргу: ФОП із податковою заборгованістю не може бути платником єдиного податку.
Виняток становить безнадійний податковий борг, який виник унаслідок обставин непереборної сили.
Податкові борги ФОП уже перевищили 16 млрд грн
Роз'яснення податкової з'явилося на тлі значної кількості підприємців, які мають неврегульовані податкові зобов'язання.
За даними Опендатаботу, в Україні близько 1,5 млн ФОП мають податкові борги, а загальна сума несплачених податків становить 16,6 млрд грн.
Від початку 2026 року кількість підприємців-боржників збільшилася приблизно на 3%, хоча загальна сума заборгованості скоротилася приблизно на 300 млн грн.
Водночас кількість нових ФОПів також зростає. У другому кварталі 2026 року в усіх регіонах України зафіксували збільшення кількості нових реєстрацій порівняно з попереднім кварталом.
Джерело: ДПС, Бізнес Цензор.
UA
