Хто має декларувати іноземні доходи

Обов'язок декларування стосується податкових резидентів України, які отримують дохід із джерел за межами країни. Сам факт перебування або отримання коштів за кордоном не скасовує необхідності відобразити такі надходження в українській декларації.

Водночас із загального правила є винятки. Якщо конкретний вид доходу звільнений від оподаткування українським законодавством або це передбачено міжнародним договором України, порядок його декларування та оподаткування може відрізнятися.

Які доходи потрібно зазначати в декларації

До іноземних доходів належать не лише заробітна плата чи виплати від роботодавця. Декларуванню можуть підлягати дивіденди, проценти, роялті, доходи від оренди та продажу майна за кордоном.

Також до декларації потрібно включати спадщину та подарунки, отримані з іноземних джерел, виграші та інші доходи, які людина отримала за межами України.

Такі надходження включаються до загального річного оподатковуваного доходу та відображаються у податковій декларації про майновий стан і доходи.

Які ставки податків діють для іноземних доходів

Основна ставка ПДФО становить 18%. Водночас для окремих видів доходів передбачені інші ставки.

Зокрема, дивіденди, нараховані нерезидентами, оподатковуються за ставкою 9%.

Окрім ПДФО, іноземні доходи фізичних осіб підлягають оподаткуванню військовим збором за ставкою 5%.

Тому під час розрахунку податкових зобов'язань важливо враховувати не лише суму самого доходу, а й його вид, оскільки від цього може залежати ставка ПДФО.

Якщо податок уже сплачено за кордоном

Податковому резиденту не потрібно автоматично сплачувати всю суму податку вдруге в Україні, якщо відповідний дохід уже був оподаткований в іншій державі.

Суму податку, сплаченого за кордоном, можна зарахувати під час визначення податкового зобов'язання в Україні, якщо це передбачено міжнародним договором про уникнення подвійного оподаткування.

Для цього недостатньо просто повідомити про сплату податку в іншій країні. Під час декларування необхідно мати документ від відповідного іноземного органу, який підтверджує суму отриманого доходу та сплаченого з нього податку.

Податок за кордоном не скасовує обов'язок подати декларацію

Важливо розділяти два різні обов'язки: декларування доходу та сплату податку.

Навіть якщо людина вже сплатила податок із доходу в іншій країні, це саме по собі не означає, що український податковий резидент може не показувати такий дохід у декларації.

Водночас після декларування сплачений за кордоном податок може бути врахований в Україні в межах правил, установлених відповідною міжнародною угодою.

Скільки іноземних доходів українці вже задекларували

Під час кампанії декларування доходів за 2025 рік українці подали 13,5 тисячі декларацій, у яких зазначили майже 22 млрд грн доходів з іноземних джерел.

Загалом за підсумками 2025 року громадяни задекларували близько 299 млрд грн доходів, подавши майже 176 тисяч декларацій про майновий стан і доходи.

Ці показники свідчать про значний обсяг доходів, які українці отримують за межами країни та які можуть підлягати декларуванню в Україні.

Що варто врахувати перед поданням декларації

Українцям, які мають доходи з-за кордону, варто заздалегідь зібрати документи про джерело та суму отриманих коштів, а також підтвердження сплати податків в іншій державі.

Особливу увагу потрібно приділити податковому резидентству, виду доходу та положенням міжнародного договору з конкретною країною. Саме ці фактори визначають, чи підлягає дохід оподаткуванню в Україні та яку суму податку можна зарахувати як уже сплачену за кордоном.